Tipos de entidad

La decisión que condiciona todo lo demás

En EE.UU., cómo está constituido tu negocio y cómo tributa son dos decisiones distintas. Acertar con esa diferencia es lo que separa una declaración correcta de una cara.

Entidad no es lo mismo que clasificación fiscal

Una LLC es una criatura del derecho estatal. No es una clasificación fiscal, y el IRS no tiene ninguna declaración de LLC. Una single-member LLC tributa por defecto como sole proprietorship, pero puede optar por tributar como C corporation con el Form 8832, y después como S corporation con el Form 2553. Una multi-member LLC tributa por defecto como partnership y tiene las mismas opciones disponibles.

Es decir: las mismas tres letras —LLC— pueden estar encima de cuatro resultados fiscales completamente distintos, con formularios distintos, vencimientos distintos, reglas de nómina distintas y exposición distinta al self-employment tax. El software que solo modela el 'tipo de entidad' se equivoca con una parte enorme de sus usuarios.

Clasificación fiscal	Formulario anual	¿Titular en nómina?	Self-employment tax
Sole proprietor	Schedule C (Form 1040)	No — solo owner's draw	Sí, sobre el beneficio neto vía Schedule SE
Partnership	Form 1065 + K-1	No — guaranteed payments	Sí, para los general partners
S corporation	Form 1120-S + K-1	Sí — y obligatorio si trabaja	No sobre distribuciones; FICA sobre el salario W-2
C corporation	Form 1120	Sí	No — pero el beneficio tributa dos veces
Entidad exenta	Form 990	Sí	No
LLC FODE (propiedad extranjera)	Form 1120 pro forma + Form 5472	No — solo distribuciones	No — el titular no es persona estadounidense
LLC FODE de varios miembros	Form 1120 pro forma + Form 5472 + K-1	No — solo distribuciones	No — el titular no es persona estadounidense

La LLC de propiedad extranjera: sin impuesto y con 25.000 $ de sanción

Una LLC estadounidense cuyo dueño no es persona estadounidense es una categoría propia: una foreign-owned U.S. disregarded entity, una FODE. A efectos del impuesto sobre la renta no existe —es disregarded— y su resultado es de su propietario, a quien, siendo no residente, EE.UU. solo le grava la renta de fuente estadounidense. En el caso normal eso suma cero de impuesto federal.

Ahí empieza el malentendido caro, porque desde 2017 el §6038A y el reglamento 301.7701-2(c)(2)(vi) tratan a esa misma entidad como corporation a efectos de INFORMACIÓN. Tiene que obtener su propio EIN y presentar un Form 1120 pro forma —solo la página 1, con la anotación FOREIGN-OWNED U.S. DE— con un Form 5472 adjunto por cada parte vinculada. Estar exenta de impuesto no es estar exenta de declarar, y a la sanción por no presentar le da igual que no hubiera beneficio.

Con más de un miembro extranjero el paquete es el mismo, y además cada miembro recibe un Schedule K-1 con su parte del resultado, entregado antes que el paquete para que pueda cumplir con él sus propios plazos.

El cero que casi nunca es un cero

La Part V del Form 5472 cubre lo pagado o recibido en relación con la constitución, la disolución, las aportaciones a la entidad y las distribuciones desde ella. Así que una LLC que no operó, no facturó y ni siquiera abrió una cuenta bancaria tiene algo que declarar si su propietario pagó de su bolsillo la tasa de constitución del estado: ese pago es una aportación a la entidad, y además entra en los pagos brutos de las líneas 1f y 1h.

Un cuestionario de ETBUS que separa lo que de verdad crea actividad económica en EE.UU. —oficina allí, empleados allí, agente dependiente, servicios prestados pisando suelo estadounidense— de lo que no la crea por mucho que se repita: cuenta bancaria estadounidense, Stripe, clientes de allí, registered agent.
Un registro de partes vinculadas con los identificadores que exige el Form 5472, y un borrador de formulario por parte, no uno por empresa.
Cuentas contables de operaciones vinculadas que llevan a la vez su línea de deducción del 1120 y su línea del 5472, para que el mismo alquiler pagado al socio caiga en las dos sin teclearlo dos veces.
La vía de presentación dicha con todas las letras: este paquete no se presenta electrónicamente, va por fax o por correo a Ogden, Utah.

La trampa de la S corporation

Reasonable compensation

Las distribuciones de una S corporation no llevan FICA, así que pagarse poco salario y llevarse el resto como distribución ahorra cotizaciones. El IRS lo sabe. Una retribución de administrador irrazonablemente baja frente al beneficio es el ajuste más frecuente en inspecciones a S corporations, y ese ajuste arrastra las cotizaciones no pagadas más sanción e intereses.

No existe un ratio de safe harbor en la ley. Lo que defiende la cifra es la documentación: qué pagan puestos comparables en tu mercado, cuántas horas trabajas, y qué le pagaría el negocio a un tercero por hacer lo mismo.

Kangaroo ERP señala una retribución de administrador nula o anormalmente baja siempre que la entidad sea una S corporation con beneficio positivo — en el momento de procesar la nómina, no nueve meses después.

Estado de constitución frente a estado de operación

Constituirse en Delaware, Nevada o Wyoming no traslada tu domicilio fiscal. Si operas desde California, tienes obligaciones en California con independencia de dónde se constituyera la entidad, y encima la franchise tax de Delaware y su agente registrado.

Para un negocio operativo pequeño, constituirse en el estado en el que realmente trabajas suele ser más simple y más barato. La historia de constituirse fuera tiene sentido sobre todo para empresas que van a levantar capital institucional.

Configúralo bien desde el principio

Al crear tu negocio, Kangaroo ERP te pregunta la entidad y la elección fiscal por separado, te muestra qué implica cada una, y solo ofrece combinaciones que existen legalmente.

Empezar gratis